📖 ¿Qué es el RESICO?
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) está regulado en el artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Aplica a personas físicas con actividad empresarial o servicios profesionales cuyos ingresos anuales no superen $3,500,000 MXN.
El régimen ofrece tasas reducidas de ISR (1% – 2.5%) sobre ingresos brutos, a cambio de cumplir con obligaciones simplificadas: declaración mensual sobre ingresos cobrados y emisión de CFDI por cada operación.
✅ ¿Quién puede tributar en RESICO?
Personas físicas con actividad empresarial, actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, o que presten servicios profesionales (honorarios), siempre que sus ingresos totales anuales no superen $3,500,000 MXN.
Exclusiones — No puedes estar en RESICO si: eres socio o accionista de personas morales, tienes ingresos por salarios o arrendamiento (excepto pequeños arrendadores), ya tributaste en RESICO y fuiste excluido, o si tu actividad es una de las exceptuadas por el SAT (e.g., comisionistas con partes relacionadas extranjeras).
📊 Tasas de ISR por nivel de ingresos
| Rango de ingresos anuales | Tasa ISR |
|---|---|
| Hasta $300,000 | 1.00% |
| $300,001 – $600,000 | 1.10% |
| $600,001 – $1,000,000 | 1.50% |
| $1,000,001 – $2,000,000 | 2.00% |
| $2,000,001 – $3,500,000 | 2.50% |
La tasa se aplica sobre los ingresos cobrados del periodo, no sobre la utilidad. Por eso el cálculo debe ser exacto: un error de redondeo se acumula mes a mes.
💰 IVA en RESICO: base efectivo
El IVA en RESICO se determina sobre ingresos cobrados y gastos pagados (flujo de efectivo), no sobre lo devengado. Esto significa que debes declarar el IVA del mes en que efectivamente recibiste el pago, sin importar cuándo emitiste el CFDI.
La tasa general es 16%. Hay actividades exentas (alimentos sin procesar, medicamentos) o con tasa 0% que reducen tu carga. Un motor fiscal como Zimafy detecta automáticamente el tipo de actividad de cada CFDI para aplicar la tasa correcta.
⚠️ El tope de $3.5M: ¿qué pasa si lo superas?
Si en cualquier momento del ejercicio tus ingresos acumulados superan $3,500,000 MXN, debes dejar el RESICO a partir del mes siguiente. El cambio es irreversible para ese ejercicio fiscal. No puedes regresar al RESICO en ese año aunque tus ingresos bajen después.
Por eso es crítico monitorear el acumulado mes a mes. Zimafy calcula el porcentaje del tope consumido en cada declaración y envía alertas automáticas al acercarte al límite.
📋 Obligaciones del contribuyente RESICO
- ✓ Emitir CFDI 4.0 por cada ingreso cobrado
- ✓ Presentar declaración mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente
- ✓ Llevar registro de ingresos cobrados y gastos pagados (no contabilidad formal)
- ✓ Conservar CFDIs de gastos durante 5 años (CFF art. 30)
- ✓ Presentar declaración anual (informativa) en abril del año siguiente
- ✓ Notificar al SAT si superas el tope de $3.5M
🧾 CFDIs y deducciones
En RESICO no aplica el esquema tradicional de deducciones autorizadas como en el régimen general. El ISR se calcula sobre el ingreso bruto cobrado, sin restar gastos. Sin embargo, el IVA acreditable sí depende de tus comprobantes de gastos pagados.
Es fundamental que tus proveedores emitan CFDI 4.0 válido y que ninguno esté en la Lista 69-B del SAT (contribuyentes con operaciones inexistentes). Un CFDI de un emisor en lista negra puede invalidar tu acreditamiento de IVA.
🔒 El workpaper: tu evidencia fiscal
Un workpaper es el expediente técnico que documenta cómo calculaste tu declaración: los CFDIs usados, la tasa aplicada, el resultado de ISR e IVA, y la versión de las reglas fiscales vigentes en ese momento.
En una revisión del SAT (carta invitación, visita domiciliaria o revisión electrónica), un workpaper bien estructurado puede resolver el proceso en días. Sin él, cada cifra es una discusión. Zimafy genera el workpaper con huella SHA-256 por cada declaración.